西班牙税务法规地图 Spain Tax Compliance Map

内容包括:  西班牙公司所得税，营业增值税

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各国财税法规地图 Tax Compliance Map

GLA – 西班牙公司所得税

GLA-ES-01 租税实体

西班牙企业所得税是中央级所得税吗？地方级所得税？
或者有中央级和地方级所得税吗？
假如有中央级所得税及地方级所得税是分开课徵?或一起课徵?
标准税率多少?特施税率多少?

RD 答:

CIT 在国家层面徵收（巴斯克地区和纳瓦拉除外）。
一般企业所得税税率为 25%。
最低淨纳税义务通常为 15%。
西班牙为小公司以及在特定区域经营或从事某些活动的实体（例如，金融、许可或服务公司）提供特别优惠的税率或税收制度。

GLA-ES-02註册

西班牙公司所得税之课徵由那个政府单位在管辖?
该国公司所得税课徵身分之註册，即税务证号之申请程序，纸本证号申请? 或网路帐号申请? 网址?
申请本项证号的先行证号是什? 需使用工商凭证电子卡申请?      

RD 答:

责任主体是国家税务总局。
如果您有数字证书，可以通过网站 https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/procedimientoini/G322.shtml 以印刷版或电子方式提交 030 表。
註册后，您将获得一个税号 (NIF)，以便与税务局打交道。

GLA-ES-03申报与缴款先后秩序

西班牙公司所得税申报(资讯流决定税基)与缴款(资金流)先后秩序为何?
先缴款后申报?先申报后缴款? 申报与缴款同期 ?

RD 答:

先存款（DF）。先分期付款，后申报。

GLA-ES-04申报方法

西班牙公司所得税申报申报(资讯流决定税基)归户方法为何?
申报周期:每月？每双月？每季？每半年？每年？
电子申报? 人工填报 ? 电子申报与人工填报併存?
假如可以电子申报: 网页网址?

RD 答:

电子申报是强制性的。
应在公司纳税年度结束后的 6 个月后的 25 天内提交企业所得税申报表并缴纳税款，
即纳税年度于 12 月 31 日结束的公司必须在第一个纳税年度内提交企业所得税申报表次年7月25日。

GLA-ES-05缴款方法

西班牙公司所得税缴款(资金流)资金方法为何?缴款周期:每月M？每双月B？每季Q？每半年H？每年A？
自动授权扣款 ACH(即由受款者主动)?
电子汇款缴交EFT (即由付款者主动)?
银行临柜缴款 OCT?
或上述方法併存 ?

RD 答:

作为一般规则，公司需要预付 3 期应缴的企业所得税，最后一次付款是在提交纳税申报表时支付的。
预付款在 4 月、10 月和 12 月的前 20 天支付。
为了通过电子方式提交纳税申报表，纳税人必须通过在西班牙税务机关註册为“合作实体”的银行之一支付由此产生的应缴税款。
所有在西班牙税务机关註册为“合作实体”的银行都是西班牙银行或外国银行在西班牙的子公司。
因此，无论公司规模大小，无论是外国实体还是国内实体，都必须拥有当地银行账户才能通过电子方式支付纳税申报表。

VAT – 西班牙消费税

VAT-ES-01租税实体

西班牙消费税是中央级消费税? 地方级消费税?还是有中央级加地方级消费税?
假如有中央级消费税及地方级消费税是分开课徵?或一起课徵?
标准税率多少? 特施税率多少?

RD 答:

在西班牙，适用以下增值税税率：
标准税率：21%
降低税率：某些农业用品为 10%，书籍等用品为 4%
其他：零税率和豁免

VAT-ES-02註册

西班牙消费税之课徵由那个政府单位在管辖?
西班牙消费税课徵身分之註册，即消费税证号之申请程序，纸本证号申请? 或网路帐号申请? 网址?
申请消费税证号的先行证号是什? 需使用工商凭证电子卡申请? 

RD 答:

西班牙增值税的行政监督由国家税务局执行，国家税务局是财政部和公共行政部的一个部门。
註册增值税的第一步是获取西班牙税号（Numero de Identificacio’n Fiscal 或“NIF”）。
亲自向税务局或西班牙驻外领事馆提交以下文件后，即可获得税号：

• 税表 036
• 在西班牙公证人面前授予的公司成立契约
• 签署表格的人的权力证明

西班牙税务局的门户网站提供了一份提供增值税登记服务的领事馆名单。参考 https://sede.agenciatributaria.gob.es/
获得增值税号可能需要 3 个月的时间。
纳税人註册后，将获得格式为“ESX9999999X”的增值税号。

VAT-ES-03申报与缴款先后秩序

西班牙消费税申报(资讯流决定税基)与缴款(资金流)先后秩序为何?
先缴款后申报?先申报后缴款? 申报与缴款同期 ?

RD 答:

同期 (SP) – 同时申报和付款。

VAT-ES-04申报方法

西班牙消费税申报申报(资讯流决定税基)归户方法为何?
申报周期:每月？每双月？每季？每半年？每年？
电子申报? 人工填报 ? 电子申报与人工填报併存?
假如可以电子申报: 网页网址?

RD 答:

大型纳税人以外的註册纳税人通常必须按季度提交西班牙增值税申报表。
季度报表通常不迟于报告期后一个​​月的 20 日到期，最后一个季度的报表应在该季度下一年的 1 月 30 日之前到期。
根据《增值税条例》第 71 条第 3 款确定的某些纳税人需要按月申报。
对于需要使用每月申报期的纳税人，截止日期为报告期次月的第 30 天（或 1 月报告期的 2 月的最后一天）。
申报表，无论是季度还是月度，通常都使用 303 表提交。
年度汇总增值税申报表（税表 390）在报告年度之后的 1 月 30 日之前提交。
需要使用 SII 系统按月申报的纳税人不受此要求的约束。
一般而言，对于按月提交增值税申报表的增值税纳税人以及以 sociedad ano’nima (SA) 和 Sociedad de responsabilidad limitada (SL) 形式成立的公司，西班牙增值税申报表的电子申报是强制性的。
必须使用西班牙税务局的电子申报门户网站提交表格。

VAT-ES-05缴款方法

西班牙消费税缴款(资金流)资金方法为何?
缴款周期:每月M？每双月B？每季Q？每半年H？每年A？
自动授权扣款 ACH(即由受款者主动)?
电子汇款缴交EFT (即由付款者主动)?
银行临柜缴款 OCT?
或上述方法併存 ?

RD 答:

西班牙增值税通常在提交增值税申报表的截止日期前缴纳。
有两种支付方式可以满足纳税人的增值税义务：

• 向银行账户收费，这样银行账户的详细信息应包含在增值税申报表中；或者
• 通过与西班牙国家税务局合作的西班牙银行付款。

可以使用“债务确认”(reconocimiento de deuda) 支付选项从外国银行账户支付增值税负债。

各国财税法规地图 Tax Compliance Map

**请注意下列事项：
以上内容为永辉研发及教育中心于2022年12月摘要。
随着时间的推移，法规可能会发生变化，不同情况下会採用不同的选择。
所以在选择选项之前，请与我们联系或谘询该领域您信任的专业人士。

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(版本:2022/03)
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