RD 答:

西班牙個人所得稅（*Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, IRPF*）在一般領域由國家與自治區共同構成最終稅負，但僱主對一般勞動所得的預扣率並不是把 19% 至 47% 的年度累進級距直接套用於每月工資。僱主必須依員工預計全年薪酬、合約期間、家庭及身心狀況等資料，使用 AEAT 當年度扣繳程序與計算服務求得個別比例；員工以 Modelo 145 向僱主申報資料，表格由僱主保存而非送交 AEAT。2026 年 AEAT 自 9 月 10 日起提供更新後的計算服務與演算法，薪資系統須按生效版本重新檢核。

一般勞動關係為變動扣繳率；董事及管理委員報酬通常為 35%，若付款實體上一已結束課稅期淨營業額低於 100,000 歐元則為 19%；適用外派人員特別稅制者，同一付款人支付的工資在 600,000 歐元以下為 24%，超過部分為 47%。巴斯克及納瓦拉對其有權管轄的工作所得扣繳適用各自 Foral 規則，不能直接使用一般領域的 Modelo 111。

• 資訊流： 取得員工簽署的 Modelo 145、年度薪酬及個人資料，依 AEAT 演算法計算並在薪資變動或個人情況改變時重新正規化。

• 資金流： 僱主於支付薪資時自應付淨薪中扣除 IRPF，後續透過 Modelo 111 匯繳。

RD 答:

一般領域由西班牙國家稅務局（*Agencia Estatal de Administración Tributaria, AEAT*）管理。公司先取得臨時或正式 NIF，再以 Modelo 036 登記企業、專業人士及扣繳義務人普查（*Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores*），申報開始僱用、支付須扣繳工資及相應扣繳義務。法人原則上以公司代表電子憑證透過 AEAT 電子總部辦理。

• 必備文件： 公司 NIF、設立及商業登記資料、法定代表人 NIF/NIE、代表權及電子憑證、Modelo 036、預計開始僱用日與稅務地址（客戶提供）。

• 法定時點： 應在產生扣繳義務前完成普查登記；日後活動、地址或扣繳義務變更亦應以 Modelo 036 更新。

• 注意事項： 稅務扣繳登記不等於 TGSS 雇主登記；兩套 ID、平台與回執必須分別完成。

RD 答:

第一個法律時點是支付或認列工資時由僱主計算並扣留 IRPF。第二個時點是申報期屆滿前提交 Modelo 111 並支付該期扣繳款，屬 申報與繳款同期完成（SP）。採銀行扣款時，送出 Modelo 111 同時產生扣款指示；採 NRC 時可先完成銀行付款取得 NRC，再以該 NRC 完成電子申報，但付款本身不能取代申報。零額申報如依法應申報，仍須按期送出。

RD 答:

一般僱主按季提交 Modelo 111，期限為下一季首月前 20 個日曆日，即 4 月、7 月、10 月及翌年 1 月。上一年度營業額超過 6,010,121.04 歐元的大型企業，以及年度預算超過 600 萬歐元的公共行政機關，按月於次月前 20 個日曆日申報。期限遇星期六或非工作日，順延至下一工作日；實際銀行扣款截止日通常早於申報截止日，必須逐年核對 AEAT 日曆。

所有提交過 Modelo 111 的僱主須以 Modelo 190 彙報全年工資、實物給付及扣繳。就 2025 年資料，2026 年官方期限為 1 月 1 日至 2 月 2 日；一般法定規則為翌年 1 月。法人以電子方式申報。僱主並須向員工出具扣繳證明，供員工核對個人所得稅資料。

RD 答:

可於電子申報時選擇銀行扣款，或透過 AEAT 支付閘道／合作銀行以帳戶、卡片或 Bizum 付款並取得完整參考號碼（*Número de Referencia Completo, NRC*），再完成 Modelo 111。沒有 AEAT 合作銀行帳戶者，可先辦理債務確認，再依 AEAT 專用程序由非合作銀行或境外帳戶匯款。銀行回單、NRC 與 AEAT 申報 CSV 回執均須保存。

未經通知而主動逾期更正，依《一般稅法》第 27 條，原則上為 1% 加每一完整遲延月另加 1%；超過 12 個月則為 15% 並計息。若已收到稅局通知，可能轉為稽徵、罰款及利息程序。

RD 答:

一般制度由國家社會保險體系管理；社保繳款及徵收由社會保險總庫（*Tesorería General de la Seguridad Social, TGSS*）負責，現金及醫療、退休等給付由 INSS 或相應機構管理。2026 年一般制度主要費率如下；職業災害與職業病費率依產業／職務風險表計算，完全由僱主負擔。

2026 年一般制度每月最高繳費基數為 5,101.20 歐元。第 1 至 3 組最低月基數依序為 1,989.30、1,649.70、1,435.20 歐元；第 4 至 7 組為 1,424.40 歐元；第 8 至 11 組最低日基數為 47.48 歐元，最高日基數為 170.04 歐元。

超過最高月基數的報酬另適用團結附加費（*Cotización adicional de solidaridad*）：5,101.21 至 5,611.32 歐元部分為 1.15%（僱主 0.96%、員工 0.19%）；5,611.33 至 7,651.80 歐元部分為 1.25%（僱主 1.04%、員工 0.21%）；超過 7,651.80 歐元部分為 1.46%（僱主 1.22%、員工 0.24%）。少於 30 日的定期契約在終止時另有 2026 年每份 33.62 歐元僱主附加費，但法定例外契約除外。

RD 答:

首次僱用前，企業以 TA.6 向 TGSS 申請雇主登記及主要繳費帳戶代碼（*Código de Cuenta de Cotización, CCC*）；每個營運省份及依法需區分的員工群體以 TA.7 取得附屬 CCC。員工如尚無社會保險號碼（NUSS／NAF）須先完成編號或隸屬，再透過 Sistema RED 辦理到職（*alta*）。

一般制度員工到職必須在實際開始工作前申報，最早可提前 60 個日曆日；離職及資料變更原則上在 3 個日曆日內申報。勞動契約、基本副本、續約及固定間歇員工召回等資料另透過 SEPE Contrat@ 通報，通常須於締約後 10 日內完成。

• 必備文件： TA.6、TA.7、公司 NIF、CNAE 活動、Mutua 選擇、公司及代表人電子憑證、員工 DNI/NIE、NUSS、契約、職類、工作地點、工時及薪資（客戶提供）。

• 注意事項： 未在上工前辦理 alta 屬每名員工分別計算的嚴重違規，且可能造成追溯繳費、罰款及給付責任。

RD 答:

西班牙一般採直接結算制度（*Sistema de Liquidación Directa, SLD*）。僱主或獲授權的 RED 代理人先傳送／確認員工、繳費基數、工時及異動資料；TGSS 依其資料庫逐員工計算草案；僱主核對並確認結算，取得員工名冊（*Relación Nominal de Trabajadores, RNT*）與繳費收據（*Recibo de Liquidación de Cotizaciones, RLC*），最後以扣款或電子付款完成資金流。因此是「先確認資訊、由 TGSS 計算、再於同一月結算付款」，並非僅以薪資系統自行計算後直接匯款。

RD 答:

社保按月結算，通常於薪資所屬月份的次月透過 Sistema RED／SLD 辦理。僱主應在結算月內傳送所需基數與變動、回覆 TGSS 錯誤訊息並確認 RLC；SILTRA 或 RED Directo 的適用取決於企業及其授權方式。薪資概念 CRA 應依 RED 技術規格申報，包含計入及不計入繳費基數的給付。

– 法定死線： 一般繳費期限至次月最後一日；為避免因技術錯誤無法確認，資料傳輸不應留至月末。到職必須早於實際上工，離職與異動為 3 個日曆日，不能等待月度結算時才補報。

RD 答:

採帳戶直接扣款（*Cargo en Cuenta*）者，通常須於申報月 22 日 23:59 前完成申請；2 月及 12 月為 20 日。TGSS 在該月最後一個工作日實際扣款。超過扣款申請期限後，仍可在法定期間內選擇電子付款並使用 RLC 付款參考資料完成繳納。客戶須確保帳戶餘額、付款權限及銀行限額充足（客戶作業）。

已按期履行資料義務但遲繳者，在到期後第一個自然月內付款加徵 10%，自第二個自然月起為 20%；未按期履行資料義務者，在催繳／清算期限前支付通常加徵 20%，其後為 35%，並可能計算利息。

RD 答:

基本公式為：現金及實物總薪資，加上依法計入的獎金與津貼，減去員工社保、IRPF 預扣及其他合法扣款，等於淨支付薪資。2026 年跨產業最低工資（SMI）為每日 40.70 歐元或每月 1,221 歐元；以 14 期計算的年度最低額為 17,094 歐元。部分工時按比例計算，但集體協約薪資表如較高，必須採較高標準。

固定及定期薪資的支付週期不得超過一個月。每次付款應提供個別薪資收據，清楚分列各項收入與法定扣款；銀行轉帳證明可支持付款證據，但不能取代內容完整的薪資單。員工原則上每年享有兩筆額外薪資，是否按月攤提取決於集體協約。遲付工資的法定利息為欠款的 10%。

– 作業程序： 確認集體協約與職級 → 建立員工主檔及 Modelo 145 → 先辦 TGSS alta → 計算總薪資、社保與 IRPF → 覆核薪資單 → 經客戶核準後付款（客戶作業）→ 完成稅務及社保申報。

RD 答:

有薪年假不得少於每年 30 個日曆日，員工應至少提前兩個月知悉日期。婚姻或登記伴侶為 15 個日曆日；配偶、伴侶、二親等內親屬或同住照護人的嚴重事故、疾病、住院或需居家休養的手術為 5 日；配偶、伴侶或二親等內親屬死亡為 2 日，需旅行時再加 2 日；不可預見的緊急家庭事由，可按小時計算享有相當於每年 4 日的有薪缺勤。

自 2025 年 7 月修法後，出生、收養或寄養照護的契約暫停一般為每名父母 19 週，單親家庭為 32 週，依法分為強制連續期及可彈性使用期間；給付由社會保險依規定支付。另有至子女滿 8 歲前合計 8 週的育兒假，其本身維持無薪性質。集體協約可能提供更優條件。

• 注意事項： 《勞工法》第 37.6 條之照護減時修正已於 2026 年 10 月 3 日公布，預定 2026 年 10 月 23 日生效，發布及實施時應切換至生效後條文。

RD 答:

一般正常工時上限為全年平均每週 40 小時；每日正常有效工時原則上不超過 9 小時，但集體協約或員工代表協議可在遵守休息規則下另作分配。兩個工作日之間至少休息 12 小時；連續工作超過 6 小時至少休息 15 分鐘；每週休息原則為連續 1.5 日，可依法累積。

加班應依集體協約或個別契約支付，金額不得低於相同正常工時價值，或以等值有薪休息補償；無特別約定時應於 4 個月內補休。一般年度加班上限為 80 小時，不計已在 4 個月內補休者及防止／修復緊急損害的必要工時。僱主必須逐日記錄每名員工實際開始及結束時間，並保存 4 年供員工、代表及勞動監察機關查閱。

RD 答:

Modelo 190 是僱主對全年工資及扣繳的資訊申報，不是員工的年度結算。符合申報義務的稅務居民由本人以 Modelo 100／Renta WEB 辦理年度 IRPF，將工資、其他所得、扣除及已扣繳稅額合併結算。僱主應向員工提供年度工資與扣繳證明，員工須將其與 AEAT 稅務資料核對。

2025 年所得的 2026 年申報期為 4 月 8 日至 6 月 30 日；選擇銀行扣款且有應納稅額者，截止日為 6 月 25 日。員工可依規定將稅款分為 60% 與 40%，第二期最遲於 2026 年 11 月 5 日支付。2026 年所得須依 AEAT 公布的 2027 年申報日曆辦理，不能預設相同日期。

RD 答:

僱主必須先依居住日數、經濟利益中心、家庭、租稅協定及實際工作地判定稅務身分，不能僅依護照或薪資支付地判定。非居民在西班牙取得而無常設機構的就業所得，一般 IRNR 稅率為 24%；符合規定的歐盟、冰島、挪威及列支敦斯登居民一般為 19%；依法訂立的外國季節性定期勞動契約可為 2%。實際適用仍須先檢查租稅協定。

經核準適用《IRPF 法》第 93 條外派人員特別稅制者，工資扣繳在同一付款人年度 600,000 歐元以下為 24%，超過部分為 47%，年度資料列入 Modelo 296 相應代碼。一般非居民扣繳通常以 Modelo 216 按月或按季申報，翌年以 Modelo 296 彙總。稅務居民則回到 Modelo 111／190 體系。社保適用與稅務居民身分必須分開判斷，並查核歐盟 A1 或雙邊社保協定。

• 必備文件： 護照、NIE/NIF、派任與勞動契約、工作日曆、入出境紀錄、居住證明、租稅協定文件、特別稅制核準／選擇資料及 A1 或社保涵蓋證明（客戶提供）。

• 注意事項： 錯把非居民列入 Modelo 190，或錯把居民列入 Modelo 296，會造成年度資料不一致、員工退補稅及公司扣繳責任。

RD 答:

一般疾病或非工作事故造成的暫時失能（*Incapacidad Temporal, IT*），法定經濟給付通常自第 4 日起發生：第 4 日至第 15 日由僱主負擔，自第 16 日起由國家社會保障研究所（INSS）或互助保險機構（Mutua）負責。一般法定給付為相應計算基數第 4 日至第 20 日的 60%，以及自第 21 日起的 75%。工作事故或職業病則自休假翌日起一般按計算基數 75% 給付；事故當日工資由僱主全額支付。器官或組織捐贈的特殊 IT 自休假首日起按計算基數 100% 給付。集體協約或公司政策可能要求補足至更高比例。

公司通常以薪資代付（*pago delegado*）方式向員工支付由 INSS／Mutua 負擔的 IT 給付，再於社保清算中抵減。薪資作業須區分正常工資、僱主自負期間、社保代付、協約補足及其社保與 IRPF 處理，並以醫療休假／復工資料更新員工狀態。員工應立即提供必要事故及醫療資料；公司須核對社保平台所載資料並處理差異（客戶作業）。

• 必備文件： 醫療休假、確認及復工資訊，事故資料，適用集體協約，IT 計算基數，薪資單，RNT／RLC 與 INSS／Mutua 通知（客戶提供）。

RD 答:

最終結算（*finiquito*）至少應核對截至終止日未付工資、加班或變動薪酬、未休年假、額外薪資按比例金額、費用或預支款，以及依法或依契約應付的補償。定期契約屆期通常為每服務年 12 日工資，但培訓契約與替代契約等法定例外除外；客觀原因解僱一般為每服務年 20 日工資、上限 12 個月，並有 15 日預告；不公平解僱一般為每服務年 33 日工資、上限 24 個月，2012 年 2 月 12 日前服務年資須依過渡規則分段計算。

公司應製作終止通知、最終薪資單與結算文件，取得授權後支付淨額及補償（客戶作業），在 TGSS 辦理員工退保，並透過 Certific@2 向國家就業服務局（SEPE）電子傳送公司證明（*certificado de empresa*）。員工得要求其法定代表出席結算文件簽署。公司證明不得僅交付紙本取代電子傳送。

– 稅務處理： 解僱補償只有在 IRPF 法規承認的強制金額範圍內才可能免稅，通常另受 180,000 歐元上限限制；超過法定強制金額或上限的部分須作為就業所得處理。自願離職或雙方約定終止不得直接套用解僱免稅規則。 – 法定死線： TGSS 退保一般須於終止後 3 個日曆日內辦理；Certific@2 原則上應在終止、停職或減時當日傳送，或最遲於員工提出要求的翌日傳送。

RD 答:

公司應先核準員工主檔、銀行帳戶及本期 Gross-to-Net 結果，再產生銀行付款批次；製檔、覆核及放行應由不同人員執行。客戶須核準薪資總額及付款檔，並由其網銀授權人完成雙重放行（客戶作業）。付款後應將銀行成功／退件明細逐筆回寫，禁止僅以付款檔產生成功即認定已付款。

薪資應依約定日期準時支付並提供個別薪資單，定期及固定薪酬的支付期間不得超過一個月。費用報銷須以商業目的及憑證判定是否屬非薪資補償；實物福利須依 IRPF 評價規則計入應稅所得及適用的社保基數。法院或行政扣押須依通知指定受款資料執行；一般而言，相當於最低工資（SMI）的薪資部分不得扣押，後續每一個 SMI 級距依序適用 30%、50%、60%、75% 及 90%，法定扶養費等例外須依執行命令處理。

• 必備文件： 核準薪資清冊、員工銀行帳戶證明、銀行付款檔及回報、薪資單、費用憑證、福利估值、扣押命令與收款證明（客戶提供）。

RD 答:

所有僱主均應建立薪酬登記（*registro retributivo*），按性別及相同或同等價值工作列示基本工資、各項補貼及非薪資給付的平均數與中位數。一般參考期間為一個日曆年度，薪酬結構發生重大變化時應更新。員工得依規定透過法定代表查閱；沒有法定代表時，員工可取得法規限定的性別百分比差異資訊。

員工達 50 人的公司原則上須制定、協商、登記及執行平等計畫（*plan de igualdad*），並納入薪酬稽核與工作評價；集體協約或勞動主管機關亦可要求較小公司辦理。對應納入薪酬登記的公司，若某一性別的平均或中位總薪酬高於另一性別 25% 或以上，須加入客觀且與性別無關的理由說明；該說明不等於免除同工同酬責任。

• 必備文件： 員工與職位主檔、性別資料、基本工資、補貼、獎金、實物及非薪資項目、工時／全職等值調整、工作價值評估、薪酬登記、平等計畫與協商紀錄（客戶提供）。

RD 答:

在三個月參考期內，遠距工作至少占工時 30% 時，原則上屬《遠距工作法》規範的規律遠距工作；未成年、實習及培訓契約另有至少 50% 現場工作的限制。遠距工作原則上出於雙方自願，開始前須以書面協議確定，不能單方把遠距工作作為僱用條件或不利處分。

書面協議應包括設備及工具清單、費用及補償方式、工作時數與可聯絡時段、現場／遠距比例與分配、所屬工作中心、遠距地點、變更及恢復現場工作的通知、公司控制方式、資料保護與資訊安全指示、技術故障處理及協議期限。公司須提供、維護必要設備並承擔遠距工作費用，不得使員工負擔。協議副本應在簽署後最長 10 日內交員工代表，再送交就業辦公室。

• 薪資處理： 依協議及集體協約設定固定或實報實銷的遠距費用補償，並個別判定其 IRPF 與社保屬性；遠距員工仍須納入每日工時紀錄、加班、假勤與職業風險管理。

RD 答:

工作事故或復發導致員工除事故當日外至少缺勤一日者，公司須透過 Delt@ 系統提出工作事故報告（*parte de accidente de trabajo*）。一般報告最遲應於事故發生或醫療休假日起 5 個工作日內送出。若工作場所事故或工作期間移動事故造成死亡、嚴重／非常嚴重傷害，或工作場所事故同時影響 4 名以上員工，除一般報告外，還須在最長 24 小時內提出緊急通報；一般上下班通勤事故不屬該項 24 小時緊急通報範圍。

公司應同步通知其職業事故互助保險機構（Mutua），保留調查及風險預防紀錄，並將事故類別、休假日期與職業風險費率帶入薪資及社保申報。工作事故／職業病 IT 一般自休假翌日起按計算基數 75% 給付；事故當日工資由僱主全額支付。未造成病假的事故亦須依 Delt@ 規則列入相應月報。

• 必備文件： 事故調查、醫療休假資料、員工及工作中心資料、事故時間地點與見證、Mutua 文件、Delt@ 回執、薪資計算及 RNT／RLC（客戶提供）。

RD 答:

部分工時契約須以書面訂立並載明一般工時數及其分配；公司須逐日記錄工時、按月彙總並向員工提供副本，相關月結摘要至少保存 4 年。補充工時（*horas complementarias*）的書面約定僅可用於按年平均每週不少於 10 小時的部分工時契約；約定補充工時一般不超過契約一般工時的 30%，集體協約可訂為 30% 至 60%。不定期契約另可由僱主提出員工自願接受的補充工時，一般上限 15%，集體協約可提高至 30%。部分工時員工一般不得加班，法定緊急例外除外。

夜間工作時段為 22:00 至 06:00；夜間工作者原則上於 15 日參考期內平均每日不得超過 8 小時，且一般不得加班，但法定例外處外。輪班、夜班、星期日及假日津貼依適用集體協約或契約計算。每年法定勞動假日最多 14 日，屬有薪且不得補回工時，其中 2 日為地方假日；實際日曆須依工作中心所在自治區及市鎮確認。

• 必備文件： 書面部分工時契約、補充工時協議、班表、逐日工時紀錄、月結摘要、工作中心假日日曆、集體協約及加班／補貼核準（客戶提供）。