西班牙稅務法規地圖 Spain Tax Compliance Map

內容包括:  西班牙公司所得稅，營業增值稅

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各國財稅法規地圖 Tax Compliance Map

GLA – 西班牙公司所得稅

GLA-ES-01 租稅實體

西班牙企業所得稅是中央級所得稅嗎？地方級所得稅？
或者有中央級和地方級所得稅嗎？
假如有中央級所得稅及地方級所得稅是分開課徵?或一起課徵?
標準稅率多少?特施稅率多少?

RD 答:

CIT 在國家層面徵收（巴斯克地區和納瓦拉除外）。
一般企業所得稅稅率為 25%。
最低淨納稅義務通常為 15%。
西班牙為小公司以及在特定區域經營或從事某些活動的實體（例如，金融、許可或服務公司）提供特別優惠的稅率或稅收制度。

GLA-ES-02註冊

西班牙公司所得稅之課徵由那個政府單位在管轄?
該國公司所得稅課徵身分之註冊，即稅務證號之申請程序，紙本證號申請? 或網路帳號申請? 網址?
申請本項證號的先行證號是什? 需使用工商憑證電子卡申請?      

RD 答:

責任主體是國家稅務總局。
如果您有數字證書，可以通過網站 https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/procedimientoini/G322.shtml 以印刷版或電子方式提交 030 表。
註冊後，您將獲得一個稅號 (NIF)，以便與稅務局打交道。

GLA-ES-03申報與繳款先後秩序

西班牙公司所得稅申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期 ?

RD 答:

先存款（DF）。先分期付款，後申報。

GLA-ES-04申報方法

西班牙公司所得稅申報申報(資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報 ? 電子申報與人工填報併存?
假如可以電子申報: 網頁網址?

RD 答:

電子申報是強制性的。
應在公司納稅年度結束後的 6 個月後的 25 天內提交企業所得稅申報表並繳納稅款，
即納稅年度於 12 月 31 日結束的公司必須在第一個納稅年度內提交企業所得稅申報表次年7月25日。

GLA-ES-05繳款方法

西班牙公司所得稅繳款(資金流)資金方法為何?繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT?
或上述方法併存 ?

RD 答:

作為一般規則，公司需要預付 3 期應繳的企業所得稅，最後一次付款是在提交納稅申報表時支付的。
預付款在 4 月、10 月和 12 月的前 20 天支付。
為了通過電子方式提交納稅申報表，納稅人必須通過在西班牙稅務機關註冊為“合作實體”的銀行之一支付由此產生的應繳稅款。
所有在西班牙稅務機關註冊為“合作實體”的銀行都是西班牙銀行或外國銀行在西班牙的子公司。
因此，無論公司規模大小，無論是外國實體還是國內實體，都必須擁有當地銀行賬戶才能通過電子方式支付納稅申報表。

VAT – 西班牙消費稅

VAT-ES-01租稅實體

西班牙消費稅是中央級消費稅? 地方級消費稅?還是有中央級加地方級消費稅?
假如有中央級消費稅及地方級消費稅是分開課徵?或一起課徵?
標準稅率多少? 特施稅率多少?

RD 答:

在西班牙，適用以下增值稅稅率：
標準稅率：21%
降低稅率：某些農業用品為 10%，書籍等用品為 4%
其他：零稅率和豁免

VAT-ES-02註冊

西班牙消費稅之課徵由那個政府單位在管轄?
西班牙消費稅課徵身分之註冊，即消費稅證號之申請程序，紙本證號申請? 或網路帳號申請? 網址?
申請消費稅證號的先行證號是什? 需使用工商憑證電子卡申請? 

RD 答:

西班牙增值稅的行政監督由國家稅務局執行，國家稅務局是財政部和公共行政部的一個部門。
註冊增值稅的第一步是獲取西班牙稅號（Numero de Identificacio’n Fiscal 或“NIF”）。
親自向稅務局或西班牙駐外領事館提交以下文件後，即可獲得稅號：

• 稅表 036
• 在西班牙公證人面前授予的公司成立契約
• 簽署表格的人的權力證明

西班牙稅務局的門戶網站提供了一份提供增值稅登記服務的領事館名單。參考 https://sede.agenciatributaria.gob.es/
獲得增值稅號可能需要 3 個月的時間。
納稅人註冊後，將獲得格式為“ESX9999999X”的增值稅號。

VAT-ES-03申報與繳款先後秩序

西班牙消費稅申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期 ?

RD 答:

同期 (SP) – 同時申報和付款。

VAT-ES-04申報方法

西班牙消費稅申報申報(資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報 ? 電子申報與人工填報併存?
假如可以電子申報: 網頁網址?

RD 答:

大型納稅人以外的註冊納稅人通常必須按季度提交西班牙增值稅申報表。
季度報表通常不遲於報告期後一個​​月的 20 日到期，最後一個季度的報表應在該季度下一年的 1 月 30 日之前到期。
根據《增值稅條例》第 71 條第 3 款確定的某些納稅人需要按月申報。
對於需要使用每月申報期的納稅人，截止日期為報告期次月的第 30 天（或 1 月報告期的 2 月的最後一天）。
申報表，無論是季度還是月度，通常都使用 303 表提交。
年度匯總增值稅申報表（稅表 390）在報告年度之後的 1 月 30 日之前提交。
需要使用 SII 系統按月申報的納稅人不受此要求的約束。
一般而言，對於按月提交增值稅申報表的增值稅納稅人以及以 sociedad ano’nima (SA) 和 Sociedad de responsabilidad limitada (SL) 形式成立的公司，西班牙增值稅申報表的電子申報是強制性的。
必須使用西班牙稅務局的電子申報門戶網站提交表格。

VAT-ES-05繳款方法

西班牙消費稅繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT?
或上述方法併存 ?

RD 答:

西班牙增值稅通常在提交增值稅申報表的截止日期前繳納。
有兩種支付方式可以滿足納稅人的增值稅義務：

• 向銀行賬戶收費，這樣銀行賬戶的詳細信息應包含在增值稅申報表中；或者
• 通過與西班牙國家稅務局合作的西班牙銀行付款。

可以使用“債務確認”(reconocimiento de deuda) 支付選項從外國銀行賬戶支付增值稅負債。

各國財稅法規地圖 Tax Compliance Map

**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心於2022年12月摘要。
隨著時間的推移，法規可能會發生變化，不同情況下會採用不同的選擇。
所以在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢該領域您信任的專業人士。

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(版本:2022/03)
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